Cumplimiento y activo fijo al día para proveedores y empresas del rubro minero.

El royalty minero no aplica a proveedores ni a la mayoría de las pymes del rubro

Es común la confusión sobre si el Impuesto Específico a la Actividad Minera (Ley N° 21.591, vigente desde el 01-01-2024) afecta a cualquier empresa que trabaje para la minería. No es así, y la razón es doble: por el sujeto pasivo y por los umbrales.

El sujeto pasivo del impuesto es únicamente el explotador minero: quien extrae y vende sustancias minerales de las que es dueño. Si tu empresa presta servicios, arrienda maquinaria o vende insumos a una minera, nunca es sujeto de este impuesto, porque no vende mineral propio. Y el artículo 11 de la misma ley excluye expresamente a pequeños mineros, mineros artesanales y pirquineros.

Tu carga tributaria sigue el régimen general o Pro Pyme según tu tamaño, como cualquier otra empresa de servicios. Vale la pena dejarlo explícito en los contratos con las mineras, para que no haya ambigüedad sobre quién es el sujeto tributario de cada tramo de la operación.

La maquinaria minera puede depreciarse en un tercio del tiempo normal

La tabla de vida útil del SII fija para maquinarias y equipos destinados a trabajos pesados en minas y plantas beneficiadoras una vida útil normal de 9 años. Pero el régimen en que tributa tu empresa cambia por completo el resultado:

La fila del régimen Pro Pyme merece atención especial en minería, porque los equipos son caros y rara vez se pagan al contado. Un bien adquirido en diciembre y pagado en marzo del año siguiente no genera el gasto en el ejercicio de la compra. En una faena que opera en Pro Pyme, la fecha en que se transfiere el dinero puede pesar más que la fecha de la factura, y la diferencia se juega en el cierre de diciembre.

Sumado a la devolución de IVA del Artículo 27 bis sobre la misma inversión, una compra de maquinaria bien planificada genera un alivio de caja importante en el mismo año — pero solo si se declara con el mecanismo correcto desde el principio.

Los gastos de faena remota se objetan por falta de documento, no por su naturaleza

La Ley N° 21.210 cambió el concepto de gasto necesario y el SII lo recogió en la Circular No. 53 of 2020. Desapareció el antiguo requisito interpretativo de inevitabilidad: hoy basta que el gasto tenga aptitud de generar renta y esté vinculado al giro. Es una buena noticia mal aprovechada, porque la flexibilidad se ganó en el concepto, no en la prueba.

El artículo 21 de la Ley de la Renta sigue aplicando su tributación de gasto rechazado —con tasa del 40%— cuando el contribuyente no logra acreditar la naturaleza y efectividad del desembolso. Emitir la boleta de terceros en el momento es más barato que discutir el gasto tres años después.

Frequently asked questions

¿El royalty minero (Ley 21.591) me afecta si soy proveedor o contratista de una minera?

No; el royalty grava solo al explotador minero que extrae y vende el mineral, desde una escala de 12.000 toneladas de cobre fino anuales — muy por sobre cualquier pyme de servicios. Esta distinción conviene dejarla explícita en los contratos con las mineras, para que no exista ambigüedad sobre quién es el sujeto tributario de cada tramo de la operación.

¿Puedo depreciar más rápido la maquinaria que compro para trabajos mineros?

Sí, si es nueva o importada por tu empresa, la tabla del SII permite depreciación acelerada (a un tercio del tiempo normal de vida útil). La depreciación acelerada no cambia el gasto total a lo largo de la vida del bien, pero sí concentra el beneficio tributario en los primeros años — útil especialmente si esperas utilidades altas justo después de una inversión grande.

¿Cómo recupero el IVA de una inversión grande en equipos?

A través del Artículo 27 bis, que permite recuperar anticipadamente el remanente de crédito fiscal sin esperar a generar suficiente débito por ventas; tenemos una calculadora gratuita para estimarlo. El trámite tiene plazos y requisitos de respaldo específicos ante el SII, por lo que conviene solicitarlo apenas se cumplen las condiciones y no esperar a la declaración de renta anual para regularizarlo.

¿Qué pasa con los gastos de alojamiento y transporte en faena?

Son deducibles si están acreditados y ligados al giro; te ayudamos a mantener el respaldo documental necesario, un foco habitual de revisión del SII en este rubro. Mantener contratos o políticas internas de viáticos, además de las boletas o facturas, ayuda a acreditar que el gasto corresponde efectivamente a la operación y no a un beneficio personal no declarado.

¿En qué régimen tributario debería estar mi empresa de servicios mineros?

Depende de tu tamaño y proyección de ingresos; evaluamos si conviene el régimen Pro Pyme o el general. Esta evaluación conviene repetirla cada cierto tiempo, porque el crecimiento típico de un proveedor minero (que empieza pequeño y escala rápido con nuevos contratos) puede sacarte del régimen Pro Pyme antes de lo esperado.

¿El régimen de pequeño minero artesanal aplica a mi empresa?

En general no, si operas como sociedad organizada o empresa de servicios; ese régimen es específico para pirquineros y mineros artesanales de escala mínima. Si tu empresa nació como una operación artesanal y fue creciendo, conviene revisar en qué momento efectivamente dejó de calificar para ese régimen especial, para evitar declarar bajo un régimen que ya no corresponde.

¿Atienden empresas que solo prestan servicios a la minería, sin extraer minerales?

Sí, es nuestro perfil de cliente más frecuente en este rubro: transporte, arriendo de maquinaria, mantención y otros servicios contratados por mineras. Conocemos las particularidades de facturar a las grandes mineras (plazos de pago, exigencias de proveedores, retenciones contractuales) que son distintas a las de un cliente comercial habitual.

¿Qué necesito para empezar a trabajar con ustedes si ya tengo contabilidad atrasada?

Partimos con un diagnóstico del estado real de tu contabilidad y armamos un plan de regularización con plazos claros frente al SII. Mientras más específico sea el rubro —como servicios a faenas remotas—, más importa regularizar rápido, porque el respaldo documental (boletas, certificados, bitácoras) es más difícil de reconstruir mientras más tiempo pasa.